印花税的十问十答

01

问：企业向个人出租房屋可以免征印花税吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

(资料图片)

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。 因此对个人出租、承租住房签订的租赁合同，签订租赁合同的双方均可以免征印花税。

02

问：印花税的纳税期限是如何规定的？

答：根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税合同、产权转移书据印花税按次申报缴纳，纳税人为单位的也可以按季申报缴纳。应税营业账簿印花税按年申报缴纳。境外单位或者个人的应税凭证印花税按次申报缴纳，按次申报缴纳存在困难的，也可以按年申报缴纳。

03

问：北京企业在什么时候申报印花税？

答：《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税合同、产权转移书据印花税按次申报缴纳，纳税人为单位的也可以按季申报缴纳。应税营业账簿印花税按年申报缴纳。境外单位或者个人的应税凭证印花税按次申报缴纳，按次申报缴纳存在困难的，也可以按年申报缴纳。

04

问：各类技术合同的印花税计税依据如何确定?

答：对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

05

问：依据法院判决书裁定过户的房产需要缴纳印花税吗？

答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

06

问：销售视频网站会员所签订的合同需要缴纳印花税吗？

答：不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

07

问：业主和物业公司签订的物业管理合同是否需要缴纳印花税？

答：物业管理合同不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

08

问：一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据，计算印花税时应对什么计税贴花？

答：凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花。

09

问：银行承兑汇票是否需要按借款合同缴纳印花税？

答：银行承兑汇票不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。

10

问：企业如何在电子税务局申请印花税退税？

答：一、我要办税—一般退抵税管理。

二、一般退抵税管理—误收多缴退抵税。

三、退（抵）税申请表页面，进入后系统会自动带出更正申报后产生的印花税多缴税款信息，填写申请表并附送资料提交即可。

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来源：北京朝阳税务

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